甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为

发布时间:2019-08-05 22:38:04

A 借方100B 借方25C 借方132D 借方125

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A 答案解析:[解析] 甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备=5 000-5 000÷10×4-2 400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)按税收规定20×7年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)按税收规定20×8年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值=5 000-500×4-600-400×2=1 600(万元)该项固定资产的可收回金额为1 700万元,没有发生减值,不需要计提减值准备,也不转回以前计提的减值准备。20×8年末固定资产的账面价值为1 600万元,计税基础=5 000-500×6=2 000(万元),即可抵扣暂时性差异的余额为400万元,故递延所得税资产科目的借方余额应为 100万元(400×25%)。
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