某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的5%，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子

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参考答案：D
参考解析：本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为200万元（4000×5%），相应的递延所得税资产为50万元（200×25％）。年末内部应收账款余额为2000万元，对应的坏账准备金额为100万元（2000×5%），相应的递延所得税资产为25万元（100×25％）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额＝50－100×25％＝25（万元）。抵消分录如下：借：应付账款2000　　贷：应收账款2000借：应收账款――坏账准备100　　资产减值损失 100　　贷：未分配利润――年初200借：未分配利润――年初50　　贷：递延所得税资产 25　　　　所得税费用 25 【该题针对“内部债权债务的抵消处理,内部债权债务的合并处理以及所得税影响”知识点进行考核】