1.[]2014年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2014年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.－180? B.185? C.200? D.－138.75?ABCD
网友回答
参考答案：D
参考解析：因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消影响合并净利润的金额＝－（1000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。2014年末编制相关的抵消分录：借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 固定资产—原价 200当期多计提折旧的抵消：借：固定资产—累计折旧 15 贷：管理费用 15（200/10×9/12）借：递延所得税资产46.25[（200－15）×25%] 贷：所得税费用46.25 【该题针对“内部固定、无形资产交易的抵消处理,内部固定资产交易的抵消以及所得税影响”知识点进行考核】